一、倉(cāng)庫(kù)物資管理制度

1. 加強(qiáng)計(jì)劃管理，通過(guò)會(huì)計(jì)核算及時(shí)正確地反映計(jì)劃執(zhí)行情況，每月科室報(bào)計(jì)劃，物資供應(yīng)中心匯總后由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可采購(gòu)，庫(kù)存物資做到不積壓、不過(guò)期, 保證全院物資供應(yīng)暢通。
2. 一切物資入庫(kù)時(shí)須經(jīng)保管員按發(fā)票上的品名、數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)和技術(shù)要求、質(zhì)量等級(jí)等情況驗(yàn)收入庫(kù)。入庫(kù)的物資設(shè)備，說(shuō)明書資料不齊全或質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格不符時(shí)，不準(zhǔn)入庫(kù)。由采購(gòu)人員負(fù)責(zé)與供貨單位聯(lián)系處理。
3. 加強(qiáng)庫(kù)內(nèi)物資的管理，庫(kù)內(nèi)物資分類存放、貨位規(guī)范、存放有序。庫(kù)房整潔通風(fēng)、防止潮濕、蟲害、鼠害，做到不銹、不腐、不霉、不過(guò)期、不變質(zhì)、不壞、不漏、不爆。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，確保財(cái)產(chǎn)安全無(wú)損。
4. 庫(kù)存物資必須建立帳冊(cè)，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，做到帳帳、帳物相符。按照財(cái)務(wù)科要求正確、及時(shí)編制報(bào)表，月、季倉(cāng)庫(kù)的帳、卡。正確反映倉(cāng)庫(kù)與設(shè)備物資庫(kù)存情況。并按國(guó)家規(guī)定的產(chǎn)品目錄順序排列好臺(tái)帳。
5．經(jīng)常深入科室，根據(jù)臨床、維修等方面的需要, 了解需求情況,實(shí)行下收下送、24小時(shí)值班制, 保質(zhì)、保量、齊全配套、經(jīng)濟(jì)合理、保障供應(yīng)的原則。物資發(fā)放須按計(jì)劃執(zhí)行，并且有一定批準(zhǔn)手續(xù)，不符合手續(xù)的不發(fā)，并保存好原始憑證。
6. 各科室使用的一切物資要有專人領(lǐng)取和專人管理，嚴(yán)格物資領(lǐng)用制度，物資入庫(kù)要有一定手續(xù)，建立臺(tái)帳，做到合理使用，杜絕浪費(fèi)。
7. 庫(kù)存物資必須按國(guó)家規(guī)定合理?yè)p耗低值易耗物，倉(cāng)庫(kù)報(bào)廢物資必須每季度一報(bào)。經(jīng)財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門查看、申報(bào)分管院長(zhǎng)審批后報(bào)廢，由財(cái)務(wù)科處理帳務(wù)。如有損耗，查明原因，寫出報(bào)告，經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后，做財(cái)務(wù)處理。
8. 嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，堅(jiān)持原則、按章辦事、嚴(yán)密手續(xù), 無(wú)關(guān)人員不準(zhǔn)進(jìn)入庫(kù)內(nèi)，庫(kù)內(nèi)禁止煙火，因玩忽職守造成物資損壞，倉(cāng)庫(kù)被盜者，視情節(jié)輕度予嚴(yán)肅處理。

二、物資采購(gòu)、招標(biāo)制度

為加強(qiáng)醫(yī)院行政后勤物資采購(gòu)管理，根據(jù)湖衛(wèi)［2001］52號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生單位藥品和儀器設(shè)備及后勤物資招標(biāo)采購(gòu)管理工作的通知》精神，制定如下采購(gòu)招標(biāo)制度。
1.    采購(gòu)員必須充分掌握市場(chǎng)信息，搜集市場(chǎng)物資情況，預(yù)測(cè)市場(chǎng)
供應(yīng)變化，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，力求價(jià)格低廉，供貨及時(shí)。單項(xiàng)物品半年累計(jì)采購(gòu)金額1萬(wàn)元及以上物資實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)（特殊情況除外），招標(biāo)原則上每一年一次。
2.    嚴(yán)格按采購(gòu)計(jì)劃辦事，執(zhí)行物資預(yù)算，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。招標(biāo)采
購(gòu)遵循公開、公平、公正原則和誠(chéng)實(shí)信用原則。
3.    采購(gòu)工作必須做到堅(jiān)持原則，掌握標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行制度，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)
紀(jì)律，不允許有損公肥私的現(xiàn)象存在，做到無(wú)計(jì)劃不采購(gòu)、質(zhì)量規(guī)格不明不采購(gòu)、價(jià)格不合理不采購(gòu)，采購(gòu)物資做到及時(shí)、正確、質(zhì)量高。
4.    物資供應(yīng)中心進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)符合采購(gòu)價(jià)格低于市場(chǎng)平均
價(jià)格，采購(gòu)效率高，物資質(zhì)量?jī)?yōu)良和服務(wù)良好的要求。
5.    在采購(gòu)評(píng)標(biāo)中，除相關(guān)人員參加外邀請(qǐng)?jiān)杭o(jì)委領(lǐng)導(dǎo)參加，對(duì)采
購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。
6.    參加投標(biāo)單位必須與其注冊(cè)資金相適應(yīng)，并提供相應(yīng)的有效證
明資料，行政后勤評(píng)標(biāo)小組對(duì)供應(yīng)商的資格進(jìn)行審查。
7.    招標(biāo)必須選擇三家以上符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商，并向其發(fā)
出投標(biāo)邀請(qǐng)書。
8.    招標(biāo)方式可采用：公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性和單一來(lái)源談
判。評(píng)標(biāo)時(shí)驗(yàn)證投標(biāo)文件密封無(wú)損，當(dāng)眾開封，并作好記錄。
9.    評(píng)標(biāo)工作根據(jù)湖州市衛(wèi)生局關(guān)于《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)招標(biāo)采購(gòu)工
作規(guī)范》的通知。參照經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、質(zhì)量、售后服務(wù)等綜合因素進(jìn)行評(píng)標(biāo)，確定中標(biāo)人，并作出評(píng)標(biāo)記錄，評(píng)標(biāo)成員應(yīng)在評(píng)標(biāo)記錄上簽名。
10.     物資供應(yīng)中心及時(shí)向中標(biāo)單位發(fā)出中標(biāo)通知書，并在通知書
發(fā)出之日起按照招標(biāo)文件內(nèi)容簽訂書面合同。合同必須注明供貨品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、貨款交付方式、供貨方式、違約經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。并及時(shí)通知未中標(biāo)單位。
11.     物品到庫(kù)時(shí)物資供應(yīng)中心按有關(guān)規(guī)定，驗(yàn)收入庫(kù)及履行付款，
如有違反合同，責(zé)任方將依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
12.     物資供應(yīng)中心對(duì)一切招標(biāo)資料、文件，妥善保存，并交檔案
室歸檔?！?

三、各類印刷品刊印使用規(guī)定

1．凡需印刷品的科室，應(yīng)向物資供應(yīng)中心提出印刷報(bào)告，各類報(bào)告必須書寫端正，并附上印刷樣張二份，科主任審批簽字后交物資供應(yīng)中心，印刷要求須經(jīng)質(zhì)管科或護(hù)理部初審認(rèn)可后方可印刷，在印刷數(shù)量上要嚴(yán)格控制，一般使用年限不超過(guò)一季，紙張按要求以適宜為度。
2．物資供應(yīng)中心保管員應(yīng)嚴(yán)格驗(yàn)收樣張規(guī)定，凡質(zhì)量上的原因、廠方印刷上的差錯(cuò)造成的損失由廠方負(fù)責(zé)，申請(qǐng)報(bào)告，樣張留存一份倉(cāng)庫(kù)備查。
3．凡留有樣張的，以后發(fā)生重印，積壓造成的浪費(fèi)必須追究其責(zé)任，按醫(yī)院規(guī)定賠償經(jīng)濟(jì)損失。
4．各種印刷品按照招標(biāo)要求印刷、未經(jīng)批準(zhǔn)，一律不得私自聯(lián)系印刷，如有發(fā)現(xiàn)、財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。未留有樣張?jiān)斐煞e壓，由倉(cāng)庫(kù)管理員承擔(dān)責(zé)任。
5．各種印刷品都有其用途，各科室須按印刷品用途使用，不得隨意浪費(fèi)，如發(fā)現(xiàn)使用不當(dāng)造成浪費(fèi)，按院規(guī)處理。

四、放射材料、化學(xué)試劑保管制度

1．確定專人負(fù)責(zé)試劑保管，做好試劑的驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)發(fā)，清點(diǎn)盤存，報(bào)廢工作，做到帳冊(cè)、帳物相符。
2．試劑進(jìn)庫(kù)驗(yàn)收時(shí)必須注意有效期，批準(zhǔn)文號(hào)，生產(chǎn)日期及供貨單位的三證復(fù)印件等。
3．試劑入庫(kù)后保管員必須做好試劑的保管工作，隨時(shí)檢查，防止變質(zhì)、過(guò)期和浪費(fèi), 如有發(fā)現(xiàn), 及時(shí)處理。
4．所有試劑按不同要求分類存放，需要冷凍、冷藏保管的試劑應(yīng)保存在低溫冰箱或普通冰箱內(nèi)，并經(jīng)常檢查冰箱溫度。
5．認(rèn)真做好放射材料驗(yàn)收入庫(kù)工作，先進(jìn)先出，不積壓物品 。 
6．X光片子入庫(kù)后，注意恒溫，室溫、防潮、放火、防壓、防高溫, 以免產(chǎn)生靜電, 影響片子質(zhì)量。
7．發(fā)貨時(shí)注意核對(duì)，工作認(rèn)真、仔細(xì)，防止差錯(cuò)發(fā)生。

五、固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例

1． 凡已清查建帳的固定資產(chǎn)，使用單位要愛護(hù)和保管好，不經(jīng)主管部門允許，不得隨意搬遷或借用。
    2． 使用固定資產(chǎn)的部門，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)管理、建卡、登記、物資損壞或丟失，應(yīng)查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可補(bǔ)發(fā)。
    3． 凡新購(gòu)入固定資產(chǎn)，要嚴(yán)格出入庫(kù)手續(xù)，應(yīng)先到物資供應(yīng)中心倉(cāng)庫(kù)辦理物資驗(yàn)收入庫(kù)單，驗(yàn)收合格后，入固定資產(chǎn)帳，加蓋固定資產(chǎn)章后，方可到財(cái)務(wù)科報(bào)銷。
4． 醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的三級(jí)管理。主管部門有權(quán)調(diào)動(dòng)并及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)，各使用科室無(wú)權(quán)向本科室以外調(diào)動(dòng)。
5． 固定資產(chǎn)報(bào)廢：使用科室填寫報(bào)廢單，按固定資產(chǎn)價(jià)格管理權(quán)限審批后，方可報(bào)廢，無(wú)手續(xù)者，不得隨意報(bào)廢。
6． 各部門對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)必須按有關(guān)規(guī)定健全帳冊(cè)、分類登記、領(lǐng)用。各科室固定資產(chǎn)每一年清點(diǎn)一次，由物資供應(yīng)中心組織，財(cái)務(wù)科積極協(xié)助清查、核對(duì)帳冊(cè)。如盤盈或盤虧應(yīng)查明原因，按有關(guān)規(guī)定處理。做到帳帳、帳物相符。對(duì)查出的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見，發(fā)揮其應(yīng)有的效能。
7． 固定資產(chǎn)管理和使用應(yīng)納入科室工作的重要內(nèi)容，做到合理使用、管理完善。如由于使用保管中不負(fù)責(zé)任，違反操作規(guī)程，造成財(cái)產(chǎn)損失者，要追求當(dāng)事人的責(zé)任，并按有關(guān)規(guī)定處理或賠償。對(duì)隱情不報(bào)者，應(yīng)嚴(yán)加處罰。

六、物資報(bào)損、報(bào)廢賠償制度
   
為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理, 根據(jù)市國(guó)資局(99)53號(hào)文件規(guī)定, 結(jié)合本院的實(shí)際情況, 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資報(bào)損、報(bào)廢、賠償制度訂如下管理制度：
1．財(cái)產(chǎn)管理部門每年對(duì)資產(chǎn)、物資進(jìn)行清查、盤存。由于種種原因發(fā)生盤虧或發(fā)生呆帳損失，應(yīng)由原使用部門提出申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)職能科室審定，按審批權(quán)限辦理報(bào)損手續(xù)。
2．財(cái)產(chǎn)物資每年12月份進(jìn)行清理一次，該報(bào)損報(bào)廢的財(cái)產(chǎn)、物資應(yīng)及時(shí)申報(bào)，辦理好手續(xù)，以防止呆帳。
3．各類物資均實(shí)行以舊換新，調(diào)離收回的制度，不得私自將工作服轉(zhuǎn)贈(zèng)或轉(zhuǎn)借他人穿舊后報(bào)損，因工作變動(dòng)，原工種享受的防護(hù)用品如數(shù)退還，按新工種領(lǐng)取。
4．工作衣、褲如有遺失，需查明原因，有科主任簽字后報(bào)損。如由于本人保管不妥或贈(zèng)送他人的，需按規(guī)定每單件賠償80。確實(shí)由于大佳公司洗衣時(shí)保管不妥而遺失的，由后勤服務(wù)中心出具證明，由大佳公司按規(guī)章制度賠償。
5．物資驗(yàn)收時(shí)，如發(fā)現(xiàn)型號(hào)、規(guī)格不符或有質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)由經(jīng)辦人向供貨單位查詢，要求調(diào)換或退貨。屬“委托收款”方式辦理結(jié)算的應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)科拒付貨款。凡因不認(rèn)真查驗(yàn)而造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失的，要追究當(dāng)事人責(zé)任并按有關(guān)規(guī)定處理。
6．審批權(quán)限、房層建筑、土地、車輛及單價(jià)（臺(tái)）帳面價(jià)值800元以上的資產(chǎn)，經(jīng)主管部門審批同意后，按市國(guó)資局會(huì)同財(cái)政局審批，規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的資產(chǎn)由主管部門審批，并抄報(bào)國(guó)資局、財(cái)政局備案。
7．醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資屬國(guó)有資產(chǎn)，任何人不得擅自轉(zhuǎn)借，調(diào)拔或任意損壞和丟失。需要轉(zhuǎn)讓調(diào)拔物資時(shí)，須按有關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限審批后辦理。

七、低值易耗、衛(wèi)生材料管理制度

1．負(fù)責(zé)全院的一次性醫(yī)療用品的發(fā)放，進(jìn)入物資供應(yīng)中心的醫(yī)療
用應(yīng)具有“三證”，合格產(chǎn)品才能發(fā)放臨床使用。    
2．每次進(jìn)貨，應(yīng)查驗(yàn)每箱產(chǎn)品的檢驗(yàn)合格證、產(chǎn)品名稱、數(shù)量規(guī)
格、產(chǎn)品批號(hào)、消毒日期、出廠日期、有效期、消毒無(wú)菌標(biāo)記等，并登記在冊(cè)，進(jìn)口的一次性導(dǎo)管等滅菌醫(yī)療用品、應(yīng)具有無(wú)菌日期和失效期等中文標(biāo)記。
3．低值易耗、衛(wèi)生材料的管理，要按照“定額管理、計(jì)劃采購(gòu)、先進(jìn)先出、一對(duì)一調(diào)換”的管理原則，在經(jīng)濟(jì)管理的過(guò)程中采取“以收定供”的管理方法，在保證臨床使用的前提下，努力降低低值易耗品的庫(kù)存。
4．包裝破損，超過(guò)“滅菌有效期”以及包裝上未注明出廠日期及
滅菌指示劑不清的一次性醫(yī)療用品不得入庫(kù)，一旦發(fā)現(xiàn)決不允許出庫(kù)，禁止用于臨床。 
5．嚴(yán)格管理一次性醫(yī)療用品，專人保管，庫(kù)房保持清潔、干燥、通風(fēng)良好, 貨架距地面大于20cm, 距墻壁大于5cm, 防止霉變。
6．已拆外包裝的一次性使用無(wú)菌醫(yī)療用品，必須存放于無(wú)菌室或無(wú)菌物品專用柜，按有效期前后排列整齊。
7．加強(qiáng)對(duì)衛(wèi)生材料管理，對(duì)能夠回收再用的衛(wèi)生材料應(yīng)盡量回收再用。對(duì)一次性衛(wèi)生材料決不重復(fù)使用，做到物盡其用，保證醫(yī)院物資發(fā)揮最大經(jīng)濟(jì)效益。
8．屬消耗性的低值易耗品應(yīng)按實(shí)際消耗量領(lǐng)用，實(shí)行科室成本核算，根據(jù)科室實(shí)際情況，一般備用1—2天用量。

八、倉(cāng)庫(kù)物資驗(yàn)收領(lǐng)用制度

1． 凡購(gòu)入的一切物資，儀器、設(shè)備、衛(wèi)生材料、低值易耗品等都必須按質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)，合格入庫(kù)和上冊(cè)登記方可領(lǐng)用。驗(yàn)收人員必須在驗(yàn)收單上簽章，嚴(yán)密手續(xù)，不符合要求的不準(zhǔn)入庫(kù)。
2．衛(wèi)生材料入庫(kù)驗(yàn)收時(shí)還必須注意包裝有否破損、有效期、批準(zhǔn)文號(hào)、生產(chǎn)日期及供貨單位的三證復(fù)印件并做到發(fā)票與實(shí)物相符，否則不予入庫(kù)。
3．各科室未辦請(qǐng)購(gòu)、審批手續(xù)而擅自采購(gòu)的物品，一律不得驗(yàn)收入庫(kù)。
4．每天發(fā)至各科室的衛(wèi)生材料，批號(hào)如有改換的要及時(shí)登記，以備查用。電腦請(qǐng)領(lǐng)時(shí)應(yīng)寫明物品全稱，便于尋找發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)及時(shí)更正。
5．衛(wèi)生材料的購(gòu)入，領(lǐng)用，都要按規(guī)定實(shí)行驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用制度。
建立帳務(wù)記載，做到有本可依，有帳可尋。每月一次庫(kù)存盤點(diǎn)，做好帳物相符、帳帳相符、帳卡相符，按時(shí)編制報(bào)表。
6．驗(yàn)收新購(gòu)物品不得與私人物品調(diào)換或以領(lǐng)物單作驗(yàn)收入庫(kù)。
7．到庫(kù)房領(lǐng)取各種物資一律憑物資供應(yīng)中心簽發(fā)的“領(lǐng)物單” 領(lǐng)
取，無(wú)“領(lǐng)物單”，一律不受理。
8．各科室要有計(jì)劃的領(lǐng)用各類物資材料，以防止積壓浪費(fèi)，科室在電腦上打入領(lǐng)用物品并由科室負(fù)責(zé)人審查，倉(cāng)庫(kù)憑領(lǐng)用單送貨，否則倉(cāng)庫(kù)不得發(fā)放。
9．各科室領(lǐng)用的各類物品應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)及時(shí)交科室負(fù)責(zé)人或物品專
管員認(rèn)真清點(diǎn)、嚴(yán)格管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。做到節(jié)約使用、勤儉辦事、減少成本消耗。
10．醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資屬國(guó)有資產(chǎn)，任何人不得擅自轉(zhuǎn)借，調(diào)拔或任意損壞和丟失。需要轉(zhuǎn)讓調(diào)拔物資時(shí)，須按有關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限審批后辦理。

九、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

1．院長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)：領(lǐng)導(dǎo)本院的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其他人員執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。
2．財(cái)務(wù)科的工作職責(zé)：合理編制醫(yī)院預(yù)算，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。
3．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)與權(quán)限：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。組織制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，并督促貫徹執(zhí)行；編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，并組織實(shí)施；擬訂財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制度，組織全科人員認(rèn)真辦理會(huì)計(jì)核算工作，并對(duì)所提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性負(fù)責(zé)；運(yùn)用會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析和預(yù)測(cè)，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀；對(duì)全院財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，有權(quán)及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門報(bào)告。
4．財(cái)務(wù)科與其他職能部門的關(guān)系：財(cái)務(wù)科是醫(yī)院管理職能部門之一，財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)綜合性的管理工作，與各個(gè)職能部門有著密切的聯(lián)系。各個(gè)職能部門所發(fā)生的與價(jià)值有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要通過(guò)會(huì)計(jì)來(lái)反映和監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算上的部分原始資料要通過(guò)各個(gè)職能部門提供，而且財(cái)務(wù)科和各個(gè)職能部門均肩負(fù)著互相及時(shí)反饋信息的職責(zé)，因此財(cái)務(wù)科與醫(yī)院其他職能部門之間相互影響、相互制約、相互促進(jìn)。
5．會(huì)計(jì)核算的組織形式：醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作集中在財(cái)會(huì)部門。醫(yī)院內(nèi)部各部門對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只負(fù)責(zé)取得或填制原始憑證，并對(duì)原始憑證根據(jù)需要作必要的匯總，定期將原始憑證和原始憑證匯總表送交醫(yī)院財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行審核，并據(jù)以編制記帳憑證，然后根據(jù)原始憑證和記帳憑證登記總帳和明細(xì)帳，再定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
     
十、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制度

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、法規(guī)的要求，為明確崗位職責(zé)，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作效率，特建立財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制，要求每位財(cái)會(huì)人員都須具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，年終由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)崗位職責(zé)和分工要求對(duì)各位財(cái)會(huì)人員進(jìn)行工作考核。結(jié)合本院實(shí)際，各崗位主要職責(zé)如下：
一．財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人崗位
1．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。根據(jù)崗位分工、內(nèi)部牽制原則，提出財(cái)會(huì)崗位設(shè)置和人員配備方案；負(fù)責(zé)組織軟件系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的建立，確定操作使用人員，并對(duì)操作人員的權(quán)限作出規(guī)定；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化日常工作管理，協(xié)調(diào)各電算化崗位的工作關(guān)系，經(jīng)常檢查計(jì)算機(jī)輸出帳表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性；在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，及時(shí)組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。
2．認(rèn)真貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策、法律、法規(guī)，嚴(yán)格遵循財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。組織擬訂本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度并督促貫徹落實(shí)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，有權(quán)及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門報(bào)告。
3．根據(jù)本單位的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，及上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)控制指標(biāo)，按年度編制各類財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算，并組織實(shí)施。同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算分析，提供信息，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，加強(qiáng)業(yè)務(wù)收支管理。
4．積極組織完成各項(xiàng)上交任務(wù)。按有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審查應(yīng)上交的稅金、公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等款項(xiàng)，并督促及時(shí)辦理解交手續(xù)，做到按時(shí)、足額上交。
5．運(yùn)用會(huì)計(jì)資料，采用科學(xué)方法，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，找出管理中的漏洞和不足之處，提出改進(jìn)意見和措施，充分挖掘增收節(jié)支的潛力，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。
6．負(fù)責(zé)審核對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整；定期向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況及財(cái)務(wù)成果情況。
7．依法實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。組織對(duì)單位各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門定期或不定期地進(jìn)行檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為及時(shí)制止和糾正，對(duì)問(wèn)題重大的及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門報(bào)告。
8．組織和督促財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)政治理論和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，不斷提高會(huì)計(jì)人員的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，并對(duì)所屬人員按照各自的崗位職責(zé)進(jìn)行檢查考核，獎(jiǎng)懲分明，公正處事，促使財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化、制度化。
二．出納崗位
1．嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，按照規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)一切貨幣資金收、付憑證進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，對(duì)不符合規(guī)定的收、支憑證有權(quán)拒絕受理或退回要求重制。每日收繳門診、住院處現(xiàn)金、支票，認(rèn)真復(fù)核，詳細(xì)核對(duì)票據(jù)和收入日?qǐng)?bào)表，使之與交款金額相符。
2．遵守現(xiàn)金保管規(guī)定，確保庫(kù)存現(xiàn)金安全。不得用白條抵庫(kù)，不得挪用資金。保守保險(xiǎn)柜密碼，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人代管。遵守現(xiàn)金庫(kù)存限額的規(guī)定，超過(guò)庫(kù)存限額部分的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。
3．保管和使用好有關(guān)印章和空白支票、空白收據(jù)。隨時(shí)掌握銀行存款余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票；對(duì)填寫錯(cuò)誤的支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存；支票遺失要及時(shí)辦理掛失手續(xù)；對(duì)空白收據(jù)要妥善保管，并認(rèn)真按規(guī)定辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。
4．及時(shí)確認(rèn)機(jī)內(nèi)收付款憑證，核對(duì)帳面余額與庫(kù)存現(xiàn)金，按照規(guī)定管理好銀行存款，逐月與銀行對(duì)帳，保持雙方余額的一致，未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)查詢、清理。
5．負(fù)責(zé)醫(yī)院職工夜班費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)的發(fā)放報(bào)銷及臨時(shí)工工資的發(fā)放工作。認(rèn)真完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交辦的其它事項(xiàng)。
三．制單崗位
1．根據(jù)審核無(wú)誤的各類原始憑證，按醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)軟件的要求編制和輸入記帳憑證。要求科目運(yùn)用正確，摘要簡(jiǎn)明扼要并能說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和往來(lái)關(guān)系，憑證內(nèi)容完整、手續(xù)齊備、填制及時(shí)。
2．負(fù)責(zé)打印輸出記帳憑證，及時(shí)裝訂。同時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作。
3．月終編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)相符，及時(shí)處理未達(dá)帳項(xiàng)。
4．操作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)記錄故障情況并及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)、反映。
四．記帳崗位
1．按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，設(shè)置總分類帳、明細(xì)分類帳及備查帳薄，負(fù)責(zé)運(yùn)用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對(duì)制單員編制的全部記帳憑證進(jìn)行復(fù)核后記帳。
2．月末終了，根據(jù)總帳科目余額平衡表，與各明細(xì)帳核對(duì)，保證帳帳相符。同時(shí)，還要根據(jù)帳薄記錄與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行定期核對(duì)，做到帳證、帳實(shí)相符。
3．負(fù)責(zé)按要求對(duì)計(jì)算機(jī)輸出帳頁(yè)進(jìn)行整理及裝訂。
4．對(duì)以前已記帳務(wù)的個(gè)別調(diào)帳、錯(cuò)帳沖正等，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后，方可在計(jì)算機(jī)上執(zhí)行。
五．稽核崗位
1．按《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、收支標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，負(fù)責(zé)對(duì)記帳憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、摘要的規(guī)范性、附件的完整性、手續(xù)的完備性、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性等內(nèi)容。
2．對(duì)不符實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還各有關(guān)人員更正、補(bǔ)齊，再進(jìn)行重新填制與審核。
3．對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的報(bào)表及時(shí)進(jìn)行邏輯性審核，確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字、內(nèi)容與帳薄一致，且表表相符。
4．根據(jù)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出進(jìn)一步補(bǔ)充完善會(huì)計(jì)核算制度，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作的意見和建議。對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的較大違章違紀(jì)問(wèn)題或可疑現(xiàn)象，主動(dòng)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。
六．報(bào)表編制崗位
1．按照上級(jí)規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)表格式和要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、編報(bào)及時(shí)。
2．根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，開展財(cái)務(wù)專題分析，每季編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，分析盈虧增減變化原因，提出建議性意見，為領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)。
3．負(fù)責(zé)年終會(huì)計(jì)決算編制工作，撰寫綜合分析報(bào)告。
七．系統(tǒng)管理崗
1．負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)軟件操作系統(tǒng)的維護(hù)，定期對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行檢查，確保機(jī)器設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不得擅自修改程序和公式。
2．嚴(yán)格遵守計(jì)算機(jī)的各項(xiàng)制度規(guī)定，做好密碼與口令的保密工作。
3．定期檢查計(jì)算機(jī)病毒，維護(hù)好機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。
4．負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)升級(jí)換版的調(diào)試和人員變動(dòng)的維護(hù)工作。
5．定期做好電算化系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的總結(jié)工作，并提出改進(jìn)意見。
八．工資核算崗位
1．根據(jù)人事部門的通知，編制工資發(fā)放名冊(cè)，并按期正確發(fā)放。工資名冊(cè)要裝訂成冊(cè)，按會(huì)計(jì)檔案管理要求妥善保管。
2．正確劃分工資及代扣款項(xiàng)的明細(xì)項(xiàng)目，提供詳盡的工資分配明細(xì)資料。
3．按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算并代扣代繳職工個(gè)人所得稅、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金等款項(xiàng)，按職工工資總額的規(guī)定比例正確計(jì)提職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
九．固定資產(chǎn)核算崗位
1．設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，建立固定資產(chǎn)卡片，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃、捐贈(zèng)、封存、報(bào)損和報(bào)廢按規(guī)定及時(shí)處理或督促有關(guān)部門辦理報(bào)批手續(xù)，做到帳卡物三相符。
2．按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真計(jì)算提取固定資產(chǎn)修購(gòu)基金，按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況表。
3．參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，同時(shí)要查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定審批權(quán)限辦理報(bào)批手續(xù)。發(fā)現(xiàn)未使用及保管、使用、維護(hù)不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)要及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出處理意見。
4．會(huì)同有關(guān)部門對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況、利用效果進(jìn)行分析，促進(jìn)固定資產(chǎn)的合理使用，并督促有關(guān)部門加強(qiáng)維護(hù)、保養(yǎng)、挖掘潛力，提高利用率。
十．藥品核算崗位
1．認(rèn)真審核藥品的購(gòu)入和發(fā)出憑證，做好藥品的明細(xì)核算，及時(shí)清理往來(lái)掛帳，定期核對(duì)帳物，做到帳實(shí)相符。
2．參與藥品的清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧和報(bào)損的藥品要查明原因，分別不同情況，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。
3．藥品價(jià)格變動(dòng)時(shí)，根據(jù)藥劑科通知及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)和庫(kù)存藥品帳。
4．按規(guī)定及時(shí)編報(bào)藥品相關(guān)報(bào)表，為管理層決策和管理提供數(shù)據(jù)和參考。
5．對(duì)醫(yī)院的制劑收支進(jìn)行核算，并及時(shí)提供相關(guān)報(bào)表。
6．督促藥劑部門認(rèn)真執(zhí)行藥品采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、報(bào)損、調(diào)撥、調(diào)價(jià)等制度。
十一. 材料核算崗位
1．認(rèn)真審核材料的購(gòu)入和發(fā)出憑證，做好材料的明細(xì)核算，及時(shí)清理往來(lái)掛帳，定期核對(duì)帳物，做到帳實(shí)相符。
2．參與材料的清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧和報(bào)損的材料要查明原因，分別不同情況，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。
3．了解材料的儲(chǔ)備情況，對(duì)滯留積壓材料要分析原因，提出處理意見，對(duì)保管不善造成損失的要及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，作出處理。
4．按保管地點(diǎn)、類別、品種、規(guī)格及時(shí)登記材料明細(xì)帳，每月根據(jù)會(huì)計(jì)核算和成本核算的要求報(bào)送收發(fā)存等相關(guān)報(bào)表。
5．按財(cái)務(wù)制度規(guī)定督促庫(kù)房管理部門認(rèn)真執(zhí)行材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、報(bào)損、調(diào)撥等制度。
十二. 基建會(huì)計(jì)崗位
1．嚴(yán)格按照基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，按規(guī)定時(shí)間和要求向上級(jí)主管部門和財(cái)政部門報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。
2．督促具體經(jīng)辦人員對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資做好及時(shí)入庫(kù)登記工作，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證建設(shè)資金的合理使用。
3．及時(shí)與資金撥入單位和撥出單位核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，做好債權(quán)債務(wù)的清償工作。
4．按醫(yī)院檔案管理制度規(guī)定及時(shí)歸集、整理、裝訂、移交基建會(huì)計(jì)檔案資料，對(duì)尚未移交的檔案須妥善保管。
十三. 成本核算崗位
1．根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本院特點(diǎn)和需要擬訂成本管理辦法，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行修訂。
2．根據(jù)醫(yī)院成本支出的特點(diǎn)和成本管理的規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)直接成本、間接成本的核算，成本對(duì)象和成本中心的確定，費(fèi)用的歸集、分配等擬定詳細(xì)的核算程序。
3．會(huì)同有關(guān)部門建立定額、原始記錄、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格等制度，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，為正確計(jì)算醫(yī)院成本提供可靠依據(jù)。
4．按成本核算的內(nèi)容、程序、方法，進(jìn)行費(fèi)用的歸集和分配，定期分析成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況和成本升降原因，對(duì)照本單位歷史資料和同行業(yè)的先進(jìn)水平，提出降低成本費(fèi)用的辦法和加強(qiáng)管理的建議。
5．在成本核算的基礎(chǔ)上，開展科室經(jīng)濟(jì)核算，對(duì)科室的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。
十四. 往來(lái)結(jié)算崗位
1．嚴(yán)格審核往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性，并按收付單位、個(gè)人設(shè)置往來(lái)明細(xì)帳。
2．及時(shí)清理、核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)。定期對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，對(duì)長(zhǎng)期未處理的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款和確無(wú)法支付的應(yīng)付款，應(yīng)查明原因，按有關(guān)規(guī)定報(bào)批后處理。
3．對(duì)團(tuán)欠、群欠、醫(yī)保中心等應(yīng)收醫(yī)療款，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)登記，歸集和定期編制費(fèi)用報(bào)表，并及時(shí)進(jìn)行費(fèi)用催討結(jié)算。
十五. 檔案管理崗位
1．指導(dǎo)各個(gè)崗位對(duì)各種會(huì)計(jì)資料的收集、編號(hào)、整理、裝訂工作。年終負(fù)責(zé)將全年的會(huì)計(jì)資料收集齊全，完成審查核對(duì)、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊(cè)的工作任務(wù)。
2．當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案保管一年后，編造移交清冊(cè)，交醫(yī)院檔案室統(tǒng)一保管。
3．對(duì)需銷毀的會(huì)計(jì)檔案，要填寫“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”。會(huì)計(jì)檔案銷毀前，本院認(rèn)為重要的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)復(fù)印留存。
十六. 票據(jù)管理崗位
1．認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理的規(guī)章制度，熟練掌握各類票據(jù)管理業(yè)務(wù)。
2．做好對(duì)領(lǐng)購(gòu)和自制票據(jù)的統(tǒng)一登記和專門保管工作。
3．嚴(yán)把票據(jù)領(lǐng)用關(guān)，做好領(lǐng)用登記記錄工作。
4．負(fù)責(zé)辦理各類票據(jù)的領(lǐng)用、結(jié)報(bào)和繳銷手續(xù)。
5．指導(dǎo)和監(jiān)督票據(jù)使用人正確使用和填制各類票據(jù)。
6．及時(shí)督促票據(jù)使用人交回已使用的票據(jù)，對(duì)交回的票據(jù)進(jìn)行核對(duì)后注銷。對(duì)尚在使用人員手中的未使用票據(jù)要定期進(jìn)行核對(duì)。

十一、門診掛號(hào)收費(fèi)工作制度

   1．在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，服從組長(zhǎng)安排，堅(jiān)持原則，按章辦事，認(rèn)真完成掛號(hào)、收費(fèi)工作。
2．每天開診前半小時(shí)開始掛號(hào)。窗口服務(wù)滿時(shí)點(diǎn)，不延時(shí)開窗，不提前關(guān)窗。掛號(hào)、收費(fèi)人員實(shí)行靈活的工作制方式，以縮短病人等候時(shí)間、減少窗口排隊(duì)。
3．認(rèn)真學(xué)習(xí)新知識(shí)，熟練掌握崗位業(yè)務(wù)技能，努力提高工作效率。掛號(hào)員做到迅速正確地輸入病人姓名、性別、年齡和詳細(xì)地址；收費(fèi)員做到規(guī)范操作電腦，精通收費(fèi)業(yè)務(wù)，認(rèn)真核對(duì)病人門診號(hào)和姓名，嚴(yán)防差錯(cuò)發(fā)生。
4．樹立為病人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)理念，工作中主動(dòng)使用文明用語(yǔ)，對(duì)待病人耐心細(xì)致，有問(wèn)必答。平時(shí)注意觀察，推出務(wù)實(shí)的為民服務(wù)細(xì)則，努力塑造衛(wèi)生行業(yè)窗口服務(wù)的良好形象。
5．工作時(shí)間必須佩戴服務(wù)證，做到著裝統(tǒng)一、儀表規(guī)范。
6．收付現(xiàn)金做到唱收唱付，當(dāng)面點(diǎn)清。做好空白收費(fèi)收據(jù)和現(xiàn)金的安全存放保管工作，當(dāng)天沒(méi)有解繳的現(xiàn)金必須全部放入保險(xiǎn)柜中。
7．認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，編制門診收入日?qǐng)?bào)表，正確及時(shí)地結(jié)清解繳銀行款項(xiàng)。
8．認(rèn)真做好當(dāng)天按科掛號(hào)人次的統(tǒng)計(jì)，一式二份分別上報(bào)門診辦和統(tǒng)計(jì)室。
9．服從統(tǒng)一調(diào)配，完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交付的其他各項(xiàng)工作任務(wù)。


十二、進(jìn)出院收費(fèi)處工作制度

1．在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，服從組長(zhǎng)安排，堅(jiān)持原則，按章辦事，認(rèn)真做好住院病人的出入院收費(fèi)核算工作。
2．樹立為病人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)理念，工作中主動(dòng)使用文明用語(yǔ)，對(duì)待病人耐心細(xì)致，有問(wèn)必答，平時(shí)注意觀察，推出務(wù)實(shí)的為民服務(wù)細(xì)則，努力塑造衛(wèi)生行業(yè)窗口服務(wù)的良好形象。
3．工作時(shí)間必須佩戴服務(wù)證，做到著裝統(tǒng)一，儀表規(guī)范。為縮短病人等候時(shí)間，進(jìn)出院收費(fèi)處根據(jù)工作需要實(shí)行靈活的工作制排班方式。
4．認(rèn)真仔細(xì)地辦理出入院手續(xù)。病歷首頁(yè)的填寫要詳細(xì)清楚，出院病人結(jié)帳時(shí)預(yù)交款收據(jù)要全部收回。針對(duì)部分病人預(yù)交款收據(jù)遺失的情況，要根據(jù)規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)后準(zhǔn)予核銷。對(duì)每位結(jié)帳病人都要提供費(fèi)用清單，收付現(xiàn)金支票時(shí)要做到唱收唱付，當(dāng)面點(diǎn)清并及時(shí)開出憑證收據(jù)。
5．收費(fèi)員按照病區(qū)分工，經(jīng)常核對(duì)病人費(fèi)用與預(yù)繳款情況，發(fā)現(xiàn)超支，應(yīng)及時(shí)和病區(qū)醫(yī)護(hù)人員聯(lián)系，共同做好催討款工作。
6．根據(jù)財(cái)務(wù)制度和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)病人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)會(huì)同有關(guān)科室查明原因并糾正。
7．按財(cái)務(wù)要求編制住院收入日?qǐng)?bào)表，并將收取款項(xiàng)如數(shù)存入銀行。保管好公費(fèi)、特約記帳、大病醫(yī)療保險(xiǎn)病人的帳卡，定期移交給往來(lái)結(jié)算崗位人員及時(shí)進(jìn)行催討結(jié)算。
8．根據(jù)財(cái)務(wù)核算要求，每月末對(duì)在院病人發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總后報(bào)財(cái)務(wù)科。
9．做好空白收費(fèi)收據(jù)、現(xiàn)金、支票和醫(yī)?？ǖ陌踩娣诺怯洷９芄ぷ?，尤其要嚴(yán)格現(xiàn)金管理，按規(guī)定存放，隨時(shí)提高警惕，不斷完善科室的安全防范措施。
10．服從統(tǒng)一調(diào)配，完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交付的其他各項(xiàng)工作任務(wù)。

十三、財(cái)務(wù)收支管理制度

為規(guī)范收支行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。
一．收入管理
1．年初按零基預(yù)算編制方法編制年度收入預(yù)算，上報(bào)市衛(wèi)生局審核并報(bào)財(cái)政部門核定。如遇調(diào)整，則應(yīng)及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整方案，并報(bào)市衛(wèi)生局批準(zhǔn)。為了促進(jìn)收入預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)科應(yīng)每季開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，考核、評(píng)價(jià)收入預(yù)算的執(zhí)行情況，分析完成好壞的原因，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和意見，保證全年預(yù)算的順利完成，并為編制和執(zhí)行下年度預(yù)算提供依據(jù)。
2．醫(yī)療收費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，做到“應(yīng)收則收，應(yīng)收不漏”，任何部門和個(gè)人不得巧立名目亂收費(fèi)。專職物價(jià)員應(yīng)及時(shí)檢查和收集醫(yī)療收費(fèi)情況，保證醫(yī)院收入的合法性和完整性。
3．加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)入、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。票管員、稽核員要做好票據(jù)的抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院收入的控制。
4．醫(yī)院的全部收入納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，任何其他部門和個(gè)人都不得向病人或單位直接收取任何費(fèi)用。
5．掛號(hào)、門診及住院收費(fèi)處每日將收到的現(xiàn)金于當(dāng)天存入銀行，出納每天收繳并核對(duì)收費(fèi)日?qǐng)?bào)表及附件，及時(shí)介繳支票。醫(yī)院收入不得坐支。
6．嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)，醫(yī)院收入不得轉(zhuǎn)入三產(chǎn)、工會(huì)、食堂等部門。
7．加強(qiáng)病人醫(yī)療欠費(fèi)的催收工作，設(shè)專人詳細(xì)記錄病人欠費(fèi)情況，積極組織催討，努力降低醫(yī)院的欠費(fèi)率。
二．支出管理
1．本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運(yùn)行，又要合理節(jié)約的精神編制年度支出預(yù)算，上報(bào)市衛(wèi)生局審核并報(bào)財(cái)政部門核定。如遇調(diào)整，則及時(shí)編制上報(bào)預(yù)算調(diào)整方案。為了確保預(yù)算的順利完成，醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的事前和事中控制，每季對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，努力降低醫(yī)院成本。
2．貫徹國(guó)家有關(guān)方針、政策，遵守財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，醫(yī)院的各項(xiàng)支出要按規(guī)定的經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)于不符合財(cái)經(jīng)制度，或手續(xù)不完備、不合法的一切開支均應(yīng)不予受理。
3．醫(yī)院購(gòu)置大型儀器設(shè)備時(shí)，要事先編制計(jì)劃預(yù)算，進(jìn)行可行性論證。一般購(gòu)置和修繕要堅(jiān)持節(jié)約原則。
4．在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低費(fèi)用消耗，積極開展成本核算。全院要不斷完善成本核算的基礎(chǔ)工作，為醫(yī)院全成本、科室成本、項(xiàng)目成本核算工作的深化奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。
5．認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)費(fèi)開支審批制度，嚴(yán)格按審批程序辦理審批手續(xù)。
6．建立每季成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)效益的分析制度，及時(shí)了解各項(xiàng)支出增減及結(jié)構(gòu)變化情況，適時(shí)提出節(jié)支建議和措施，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。十四、醫(yī)院收款票據(jù)管理制度

為了加強(qiáng)收款票據(jù)的管理和監(jiān)督，保障醫(yī)院各項(xiàng)收入納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的軌道，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)醫(yī)院的收款票據(jù)管理規(guī)定如下：   
一．收款票據(jù)的種類及使用范圍
1．財(cái)稅部門統(tǒng)一監(jiān)制的收款票據(jù)：包括統(tǒng)一票據(jù)和專用票據(jù)兩大類。統(tǒng)一票據(jù)有行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)和往來(lái)款收款收據(jù)，由出納從票據(jù)管理員處領(lǐng)取后保管使用。專用票據(jù)有掛號(hào)收據(jù)、門診收款收據(jù)、住院收款收據(jù)等，主要由掛號(hào)人員、門診收費(fèi)人員、住院收費(fèi)人員從票據(jù)管理員處領(lǐng)取后保管使用。
2．地方稅務(wù)局監(jiān)制的停車場(chǎng)專用定額發(fā)票：停車場(chǎng)管理員向醫(yī)院財(cái)務(wù)科定額領(lǐng)用，定額結(jié)報(bào)，用于向機(jī)動(dòng)車主收取停車費(fèi)用。
3．醫(yī)院財(cái)務(wù)科監(jiān)制的收款票據(jù)：主要是住院病人預(yù)交款收據(jù)，由住院收費(fèi)人員從票據(jù)管理員處領(lǐng)取后保管使用。
二．收款票據(jù)的購(gòu)置
1．醫(yī)院使用的統(tǒng)一票據(jù)和專用票據(jù)，由票據(jù)管理員持物價(jià)《收費(fèi)許可證》、經(jīng)辦人員《會(huì)計(jì)證》、單位介紹信及有關(guān)文件，向財(cái)稅部門申請(qǐng)辦理《收費(fèi)票據(jù)準(zhǔn)購(gòu)證》。醫(yī)院每次憑《收費(fèi)票據(jù)準(zhǔn)購(gòu)證》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購(gòu)票方式，向市財(cái)稅局票據(jù)管理中心領(lǐng)購(gòu)票據(jù)。
2．醫(yī)院內(nèi)部收款票據(jù)，由財(cái)務(wù)科根據(jù)業(yè)務(wù)需要，提供票據(jù)種類、格式、數(shù)量等內(nèi)容的印刷計(jì)劃，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由物資供應(yīng)中心具體辦理。
3．停車場(chǎng)專用定額發(fā)票，由財(cái)務(wù)科根據(jù)本院與湖州市公安局交通警察支隊(duì)簽訂的《停車場(chǎng)管理協(xié)議》，向市交警支隊(duì)購(gòu)買停車場(chǎng)專用定額發(fā)票，并按規(guī)定上繳有關(guān)費(fèi)用。停車場(chǎng)管理員須嚴(yán)格按市物價(jià)局批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。
三．收款票據(jù)的領(lǐng)用登記
1．醫(yī)院購(gòu)入票據(jù)后，由財(cái)務(wù)科組織驗(yàn)收入庫(kù)，并由票據(jù)管理員登記收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)入日期、名稱、起止號(hào)碼、數(shù)量等。
2．收款員領(lǐng)取收費(fèi)票據(jù)時(shí)要注明領(lǐng)用時(shí)間、起止號(hào)碼、數(shù)量、名稱等內(nèi)容，并在領(lǐng)用登記薄上簽字。
3．統(tǒng)一票據(jù)只能由出納領(lǐng)用。
四．收款票據(jù)退費(fèi)、作廢、重制的規(guī)定
1．收費(fèi)票據(jù)退費(fèi)的規(guī)定
⑴收回原收款收據(jù)、相關(guān)科室出具退費(fèi)憑證、蓋有“收費(fèi)章”的交款憑證，作為退費(fèi)憑證附件。
⑵退費(fèi)前先檢查原收款收據(jù)、相關(guān)科室出具的同意退費(fèi)憑證和蓋有“收費(fèi)章”的交款憑證等，要求病人姓名、收費(fèi)項(xiàng)目、金額相符，并把附件粘附于退費(fèi)票據(jù)后。
⑶若出現(xiàn)部分退費(fèi)的情況，操作規(guī)程如上，把原收據(jù)作全額退費(fèi)處理，并重開實(shí)收收據(jù)。
2．收費(fèi)票據(jù)作廢的規(guī)定
作廢票據(jù)要求一式幾聯(lián)均齊全，并且必須是當(dāng)天結(jié)帳前發(fā)生的事項(xiàng)。作廢后應(yīng)在票據(jù)上簡(jiǎn)單說(shuō)明作廢原因。
3．重制票據(jù)的規(guī)定
重制票據(jù)要求一式幾聯(lián)均齊全，并且必須是當(dāng)天結(jié)帳前發(fā)生的事項(xiàng)，緊接著下一票據(jù)序號(hào)上的病人姓名等項(xiàng)目須與重制票據(jù)有關(guān)聯(lián)。
五．收款票據(jù)的核銷
1．交回的收款收據(jù)存根聯(lián)，票據(jù)管理員必須及時(shí)辦理注銷登記。銷號(hào)時(shí)以存根聯(lián)及日?qǐng)?bào)表為依據(jù)。
⑴門診收款收據(jù)：以審核后的門診收費(fèi)員已繳款的收款收據(jù)區(qū)間號(hào)碼及日?qǐng)?bào)表為依據(jù)。
⑵住院收費(fèi)收據(jù)：以經(jīng)審核后的住院收費(fèi)日?qǐng)?bào)表中的收款收據(jù)區(qū)間號(hào)碼及日?qǐng)?bào)表為依據(jù)。
⑶掛號(hào)收據(jù)：以經(jīng)審核后的已繳款的掛號(hào)收據(jù)使用區(qū)間及日?qǐng)?bào)表為依據(jù)。
⑷統(tǒng)一收款收據(jù)：以領(lǐng)用人交回的存根聯(lián)為依據(jù)，并與記帳聯(lián)金額逐張核對(duì)。
2．領(lǐng)用收款票據(jù)未核銷的，除特殊原因外，不得再予領(lǐng)取。對(duì)領(lǐng)用人未銷號(hào)完畢又開始啟用新的收款票據(jù)，票據(jù)管理員要查明原因。
3．對(duì)發(fā)生退費(fèi)、作廢、重制票據(jù)等情況，票據(jù)管理員要逐張審查、核對(duì)，確保收款的正確性。
六、收款票據(jù)的管理
1．收款票據(jù)由財(cái)務(wù)科指定票據(jù)管理員負(fù)責(zé)驗(yàn)收、登記保管和核銷結(jié)報(bào)。出納不得兼任票據(jù)管理員。
2．醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)只限于在醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)時(shí)使用，不得由于非醫(yī)療商業(yè)活動(dòng)，不得向外單位轉(zhuǎn)讓、借用、代開，不得偽造收費(fèi)票據(jù)，不得私刻監(jiān)制章，未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不得自行銷毀收款票據(jù)和存根。
3．票據(jù)管理員對(duì)收款票據(jù)的庫(kù)存數(shù)和尚在使用人員手中的未使用票據(jù)要定期核對(duì)。票據(jù)的領(lǐng)、發(fā)、存登記薄須保存5年。
4．票據(jù)或存根出現(xiàn)遺失、短少的情況，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)稅部門報(bào)告，必要時(shí)應(yīng)在報(bào)刊上聲明作廢。
十五、醫(yī)院收費(fèi)管理細(xì)則

加強(qiáng)收入管理是促進(jìn)醫(yī)院建設(shè)，保障醫(yī)院發(fā)展的重要組成部分。為了積極合理地組織醫(yī)院收入，根據(jù)本院實(shí)際情況，對(duì)醫(yī)院收費(fèi)管理中的具體事項(xiàng)規(guī)定如下：
1．為落實(shí)醫(yī)院各項(xiàng)收費(fèi)管理制度，醫(yī)院設(shè)立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組、配備專職的物價(jià)管理員負(fù)責(zé)全院的收費(fèi)管理工作。主要的任務(wù)是：理解掌握醫(yī)院收費(fèi)政策和規(guī)定，積極指導(dǎo)和檢查醫(yī)療收費(fèi)；定期開展自查自糾，及時(shí)反映情況，制定相應(yīng)的管理措施，提出整改建議；認(rèn)真接待和處理有關(guān)收費(fèi)方面的查詢和投訴；積極組織催收醫(yī)療欠費(fèi)。
2．各業(yè)務(wù)科室必須嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)物價(jià)部門核定的醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或自立收費(fèi)項(xiàng)目、分解收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)。對(duì)新開展的醫(yī)療項(xiàng)目，由科室填寫“成本測(cè)算表”送財(cái)務(wù)科審核后呈報(bào)物價(jià)管理部門審批，待審批后，由財(cái)務(wù)科書面通知有關(guān)科室執(zhí)行，凡無(wú)書面通知，有關(guān)科室不得擅自收取。
3．及時(shí)向收費(fèi)對(duì)象告知收費(fèi)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，提高收費(fèi)行為透明度。采用的方法有：常用的檢查治療項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上墻；提供觸摸屏電腦供病人查詢醫(yī)院收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)；向住院病人提供一日清單，出院結(jié)帳時(shí)提供費(fèi)用明細(xì)單；向門診病人提供藥品明細(xì)單等。
4．總值班或財(cái)務(wù)科簽收入院的無(wú)押金的危急病人的醫(yī)療費(fèi)用實(shí)行限額控制，二千元以內(nèi)由科室決定，超過(guò)二千元的應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)科報(bào)告，必要時(shí)請(qǐng)示院領(lǐng)導(dǎo)，否則由科室承擔(dān)超額費(fèi)用。
5．嚴(yán)格控制在院病人欠費(fèi)，各病區(qū)須及時(shí)掌握病人費(fèi)用情況，凡自費(fèi)病人超過(guò)預(yù)交款1000元，勞保病人超過(guò)3000元者，應(yīng)及時(shí)催收，并與財(cái)務(wù)科聯(lián)系、協(xié)商，提出相應(yīng)措施，妥善解決。住院收費(fèi)處和各病區(qū)要互相配合，密切協(xié)助，及時(shí)催收病人所欠費(fèi)用。若無(wú)特殊原因的逃欠費(fèi)，由有關(guān)科室承擔(dān)10％，逃欠費(fèi)用超過(guò)1000元/人，住院處催討人員承擔(dān)3％，從績(jī)效工資中扣回。
6．嚴(yán)格收費(fèi)部門的工作程序，工作人員因工作疏忽而發(fā)生漏、錯(cuò)收，造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失，由當(dāng)事人按錯(cuò)、漏收金額的大小分別承擔(dān)20％～50％的賠償。凡因收款人員、出納人員工作疏忽而造成現(xiàn)金差錯(cuò)，原則上由當(dāng)事人全額賠償，特殊情況請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)商定。

十六、經(jīng)費(fèi)開支審批制度

為規(guī)范財(cái)務(wù)管理秩序，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止損失、杜絕浪費(fèi)，保證醫(yī)院資金安全，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及內(nèi)控制度的要求，結(jié)合本院實(shí)際，特制定經(jīng)費(fèi)開支審批制度。
一．審批原則
根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)方針、政策及法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院有關(guān)規(guī)定，本著“厲行節(jié)約，勤儉辦事”的原則，嚴(yán)格遵守費(fèi)用開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和資金使用規(guī)定，把好資金審批關(guān)。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的開支，審批人員應(yīng)當(dāng)予以制止、核減或拒絕審批；對(duì)損害國(guó)家或集體利益的開支，有權(quán)加以制止并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
二．審批人員和審批權(quán)限
有關(guān)開支凡金額在一萬(wàn)元以上由院長(zhǎng)審批（二萬(wàn)元以上/臺(tái)、件、項(xiàng)須經(jīng)會(huì)議集體討論論證后決定）；金額在一萬(wàn)元以下二千元以上由分管副院長(zhǎng)審批；金額在二千元以下由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人審批。
三．審批程序
1．醫(yī)院有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。
2．審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。
3．財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，根據(jù)醫(yī)院資金情況，出納人員憑經(jīng)審核的合法憑證辦理付款手續(xù)。
四．審批注意事項(xiàng)
1．設(shè)備采購(gòu)中，凡屬于專項(xiàng)控制商品或政府采購(gòu)商品，設(shè)備科申請(qǐng)匯款時(shí)須提供有關(guān)審批資料。
2．醫(yī)院安排5萬(wàn)元以上的修建項(xiàng)目、購(gòu)置單價(jià)10萬(wàn)元以上的設(shè)備，基建維修中心和設(shè)備采購(gòu)部門應(yīng)提供詳細(xì)清單，財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)上報(bào)市衛(wèi)生局審批。
3．對(duì)重大的投資項(xiàng)目（100萬(wàn)元以上）應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目投資分析，提供可行性研究報(bào)告。
4．為嚴(yán)格控制出差人次，凡出差人員借路費(fèi)時(shí)，須經(jīng)有關(guān)職能科室同意后，由財(cái)務(wù)科審批暫借金額，必要時(shí)由分管院長(zhǎng)審批。出差人員返院后必須及時(shí)向財(cái)務(wù)科結(jié)報(bào)。否則，所借款項(xiàng)在工資中扣還。       


十七、賬務(wù)處理程序制度

為了全面、正確、及時(shí)地核算醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率，在不違背國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的前提下，根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)本院的帳務(wù)處理程序作如下規(guī)定：
一．會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用
本院按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。收支科目的明細(xì)遵照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定設(shè)置，其余明細(xì)科目的設(shè)置，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，根據(jù)需要自行規(guī)定。
二．會(huì)計(jì)憑證的格式
會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證，是在法律上具有證明效力的書面文件。
㈠原始憑證。它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由經(jīng)辦人員取得或填制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。
1．原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容
⑴原始憑證的名稱；
⑵填制憑證的日期；
⑶接受憑證單位的名稱；
⑷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；
⑸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)和金額；
⑹填制憑證單位、人員的簽章；
⑺憑證的編號(hào)；
⑻憑證的附件。
2．原始憑證的種類
⑴外來(lái)原始憑證。它是在醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由醫(yī)院經(jīng)辦人員從外單位或個(gè)人所取得的合法的原始憑證。主要包括各種購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票、行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)、外單位自制或行業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一使用的不違背國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的往來(lái)款收據(jù)等等。
⑵自制原始憑證。它是本單位的部門或個(gè)人，在執(zhí)行和完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，由相關(guān)部門和個(gè)人填制的書面證明。主要包括財(cái)產(chǎn)出入庫(kù)憑證、收入憑證（統(tǒng)一由財(cái)政廳監(jiān)制的門診收費(fèi)收據(jù)、住院收費(fèi)收據(jù)、浙江省行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)）、往來(lái)結(jié)算憑證（使用浙江省行政事業(yè)單位往來(lái)款收據(jù)）、因工作需要向財(cái)務(wù)部門預(yù)支現(xiàn)金時(shí)填制的“借條”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“領(lǐng)條”等。
㈡記帳憑證。它是由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，并載明業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)記入的有帳戶名稱、借貸方向和金額的書面證明，它是登記帳薄的基本依據(jù)。本院采用通用記帳憑證。
1．記帳憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容
⑴記帳憑證的名稱；
⑵填制記帳憑證的單位名稱；
⑶填制憑證的日期；
⑷憑證編號(hào)；
⑸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；
⑹會(huì)計(jì)科目（包括明細(xì)科目）的名稱、方向和金額；
⑺憑證所附原始憑證的張數(shù)；
⑻制單、復(fù)核、記帳、財(cái)務(wù)主管等的簽章。
2．填制記帳憑證注意事項(xiàng)
⑴摘要欄要求以簡(jiǎn)練的文字，高度概括說(shuō)明所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，便于審核、檢查和查詢。
⑵記帳憑證必須連續(xù)編號(hào)，不得重號(hào)、漏號(hào)。
⑶一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，而在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號(hào)。
⑷原始憑證在外單位保存的，應(yīng)取得該單位提供的原始憑證分割單作為記帳憑證的附件。
⑸經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為記帳憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需單獨(dú)歸檔，可采用復(fù)印件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件的文號(hào)。
⑹結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證，可以不附原始憑證，但必須在摘要欄內(nèi)說(shuō)明轉(zhuǎn)帳、更正的內(nèi)容、原因和更正憑單的編號(hào)，并由制單員簽章和有關(guān)人員復(fù)核。
三．會(huì)計(jì)憑證的審核要求
㈠原始憑證的審核要求
1．審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合財(cái)政制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和醫(yī)院內(nèi)部根據(jù)具體情況所制訂的有關(guān)規(guī)章制度等的規(guī)定，是否遵守醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)。
2．審核原始憑證填寫的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。
3．審核原始憑證的內(nèi)容和數(shù)字是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫是否一致，有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造的情況，對(duì)錯(cuò)誤的更正是否符合規(guī)定，有關(guān)人員是否簽名蓋章等。
4．對(duì)于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的原始憑證，醫(yī)院財(cái)會(huì)部門要及時(shí)地通知有關(guān)部門和人員補(bǔ)辦手續(xù)或更正、重制。如發(fā)現(xiàn)有違反制度規(guī)定和弄虛作假的原始憑證，財(cái)會(huì)部門和財(cái)會(huì)人員一方面要拒絕受理，另一方面應(yīng)及時(shí)報(bào)告醫(yī)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。
㈡記帳憑證的審核要求
1．審核記帳憑證后是否附有原始憑證，記帳憑證的摘要內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容是否相符、金額是否相等，記帳憑證上填寫的附件張數(shù)與原始憑證的張數(shù)是否一致，原始憑證是否經(jīng)過(guò)審核。
2．審核借方和貸方科目的應(yīng)用與金額是否正確。
3．審核記帳憑證中各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽章。
4．審核中如發(fā)現(xiàn)記帳憑證有誤，應(yīng)及時(shí)退回制單員，重新更正和填制正確的記帳憑證。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后的記帳憑證，才能據(jù)以登記帳薄。
四．會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序
1．記帳憑證的傳遞經(jīng)過(guò)如下環(huán)節(jié)：填制、審核、記帳、裝訂、歸檔保管。
2．原始憑證的傳遞手續(xù)：各購(gòu)貨部門按已經(jīng)審批的付款計(jì)劃整理上報(bào)稽核崗發(fā)票、驗(yàn)收單等原始憑證，出納負(fù)責(zé)對(duì)已經(jīng)稽核崗審核的票據(jù)的張數(shù)、金額、相關(guān)單位等進(jìn)行再?gòu)?fù)核，復(fù)核無(wú)誤后根據(jù)醫(yī)院資金情況辦理付款手續(xù)；出納負(fù)責(zé)及時(shí)將已經(jīng)稽核崗審核過(guò)后辦理的收、付憑單及相關(guān)附件轉(zhuǎn)交制單員，制單員對(duì)原始憑證的合法性、真實(shí)性和正確性進(jìn)行再?gòu)?fù)核后并據(jù)此編制記帳憑證；各物資管理部門會(huì)計(jì)月底前上報(bào)制單員購(gòu)銷存等相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)。
3．記帳崗必須及時(shí)審核相關(guān)憑證，審核無(wú)誤后記帳。
4．制單崗及時(shí)輸出已經(jīng)審核、記帳的憑證，做好整理裝訂工作。
5．稽核崗對(duì)裝訂好的憑證按內(nèi)部稽核的要求進(jìn)行全方位的審核。
6．檔案管理崗次月對(duì)上月的會(huì)計(jì)憑證按檔案管理要求進(jìn)行整理裝訂。
五．會(huì)計(jì)核算形式
我院會(huì)計(jì)核算形式采用科目匯總表核算形式，具體程序如下：
1．根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。
2．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。
3．根據(jù)收付款憑證和有關(guān)原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。
4．根據(jù)記帳憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)帳。
5．根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表。
6．根據(jù)科目匯總表登記分類帳。
7．將總分類帳與現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和明細(xì)分類帳相核對(duì)。
8．根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
六．會(huì)計(jì)帳薄的設(shè)置
1．總分類帳：根據(jù)總帳會(huì)計(jì)科目設(shè)立帳戶，并按照會(huì)計(jì)科目的先后順序排列，用來(lái)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括資料。鑒于我院已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，總分類帳由“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”來(lái)替代。
2．明細(xì)分類帳：按照會(huì)計(jì)科目所屬的子細(xì)目分類設(shè)戶，根據(jù)記帳憑單或所屬的原始憑證逐日、逐筆登記，用來(lái)分類登記某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為其總帳提供詳細(xì)核算資料的帳薄。我院采用的明細(xì)分類帳的帳戶格式主要有“三欄式明細(xì)帳”、“多欄式明細(xì)帳”和“數(shù)量金額式明細(xì)帳”，其中“數(shù)量金額式明細(xì)帳”格式主要適用于財(cái)產(chǎn)物資管理部門核算財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)。
3．日記帳：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳薄。分為“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”兩種，其帳戶格式采用“三欄式明細(xì)帳”。
4．備查帳?。焊鶕?jù)核算上和管理上的實(shí)際需要來(lái)設(shè)置的對(duì)總分類帳、明細(xì)分類帳和日記帳等主要帳薄中不能詳細(xì)反映的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記以備考查的帳薄，如團(tuán)欠群欠備查薄、財(cái)產(chǎn)臺(tái)帳等。
七．會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和編制要求
㈠會(huì)計(jì)報(bào)表的種類
1．按月上報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、基本數(shù)字及財(cái)務(wù)分析表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
2．季度末上報(bào)基金變動(dòng)情況表。
3．年度末上報(bào)往來(lái)款項(xiàng)情況表。
㈡會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求
1．會(huì)計(jì)報(bào)表的編制做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。
2．會(huì)計(jì)報(bào)表之間、報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，做到相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字做到互相銜接。
3．向外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章，封面上注明醫(yī)院名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并經(jīng)院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、制表會(huì)計(jì)簽名或蓋章。
八．單位財(cái)務(wù)指標(biāo)體系
1．社會(huì)效益分析指標(biāo)一般包括每職工平均門診人次、每職工平均住院人數(shù)，每門診人次收費(fèi)水平、每床日收費(fèi)水平、每出院人次費(fèi)用、出院者平均住院天數(shù)等。
2．經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)一般包括全員勞動(dòng)生產(chǎn)率（人均業(yè)務(wù)收入）、成本費(fèi)用結(jié)余率、資金利用率、人員經(jīng)費(fèi)占總費(fèi)用的比例、管理費(fèi)用占總費(fèi)用百分比等。
3．醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一般包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。
4．醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資利用分析指標(biāo)一般包括百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)等。
5．醫(yī)院管理情況分析指標(biāo)一般包括百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗、床位利用率和周轉(zhuǎn)次數(shù)、藥品差價(jià)率等。

十八、原始記錄制度

原始記錄是反映業(yè)務(wù)活動(dòng)原始動(dòng)態(tài)的最初書面記錄。完善的原始記錄可以為加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和醫(yī)院各項(xiàng)管理取得最基本、最直接的數(shù)據(jù)資料。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，我院對(duì)原始記錄制度的有關(guān)內(nèi)容規(guī)定如下：
一．原始記錄的基本內(nèi)容
1．原始記錄的名稱、編號(hào)；
2．記錄發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)；
3．記錄的詳細(xì)內(nèi)容，如記錄的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、地點(diǎn)與部門、有關(guān)人員的姓名；
4．記錄部門和經(jīng)手人員的簽字；
5．記錄交接人與交接時(shí)間、交接手續(xù)等。
二．原始記錄的種類
1．有關(guān)醫(yī)療收費(fèi)方面的記錄。主要是對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)收入的記錄，如通費(fèi)單、門診收費(fèi)收據(jù)、住院收費(fèi)收據(jù)、行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)等。
2．有關(guān)物資管理方面的記錄。主要是反映物資收發(fā)、領(lǐng)退、損失、報(bào)廢等情況，如入庫(kù)驗(yàn)收單、領(lǐng)用單、調(diào)撥單、報(bào)損單、退庫(kù)單、調(diào)價(jià)單、材料耗用匯總表、物資盤點(diǎn)表等。
3．有關(guān)設(shè)備利用方面的記錄。主要是反映設(shè)備增減、利用、維修、保管等情況，如設(shè)備驗(yàn)收單、調(diào)撥單、固定資產(chǎn)卡片、臺(tái)時(shí)記錄、設(shè)備報(bào)廢單、設(shè)備事故登記表、設(shè)備大中修登記表等。
4．有關(guān)醫(yī)院日常公用支出等方面的記錄。主要是反映水、電、勞務(wù)及辦公、業(yè)務(wù)等開支情況，如差旅費(fèi)報(bào)銷單、經(jīng)審批后的領(lǐng)條、根據(jù)各種發(fā)票帳單開具的支票及匯票等。
5．有關(guān)勞動(dòng)工資方面的記錄。主要是反映職工人數(shù)、職工調(diào)動(dòng)、考勤、工資結(jié)算等情況，如工資明細(xì)表及匯總表、工資變動(dòng)名冊(cè)、職工調(diào)動(dòng)通知單、考勤表、獎(jiǎng)金及加班發(fā)放審批單等。
6．有關(guān)往來(lái)結(jié)算方面的記錄。主要是反映醫(yī)院各種往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算情況，如行政事業(yè)單位往來(lái)款收據(jù)、經(jīng)審批后的借條等。
三．原始記錄的格式
1．單據(jù)式記錄單。它是隨著業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生而填制的記錄表。如各種收款收據(jù)、驗(yàn)收單、領(lǐng)用單、調(diào)撥單、報(bào)損單、調(diào)價(jià)單、各項(xiàng)支出憑證等。收支憑證應(yīng)有詳細(xì)的摘要內(nèi)容、大小寫金額、日期、收款人或領(lǐng)款人的姓名等內(nèi)容；驗(yàn)收單須具備倉(cāng)庫(kù)名、交庫(kù)存品的類別名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額、購(gòu)入單位、驗(yàn)收人姓名、倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容；領(lǐng)用單等單據(jù)應(yīng)有用途、品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額、收發(fā)人姓名、日期等內(nèi)容。
2．日?qǐng)?bào)式記錄表。它是按日填寫的記錄表。如收入日?qǐng)?bào)表、材料耗用匯總表、物資盤點(diǎn)表、勞動(dòng)工資報(bào)表等。以上表格須具備日期、詳細(xì)內(nèi)容、金額、填報(bào)人、補(bǔ)充說(shuō)明等內(nèi)容。
3．臺(tái)卡或記錄單。它是把相關(guān)的內(nèi)容記錄在一張卡或一本冊(cè)子上。如固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備各種情況記錄卡、考勤表、通費(fèi)單等。須具備日期、填報(bào)人及詳細(xì)情況的說(shuō)明，以備查考。
四．原始記錄填制人的責(zé)任
原始記錄填制人主要有出納、收費(fèi)員、醫(yī)護(hù)人員（主要填寫通費(fèi)單）、倉(cāng)庫(kù)保管員及會(huì)計(jì)、各部門負(fù)責(zé)人（主要填寫領(lǐng)用單）、設(shè)備科技術(shù)人員等。填制人填制原始記錄時(shí)須遵循以下要求：⑴原始記錄人應(yīng)按原始記錄格式的各項(xiàng)內(nèi)容逐一如實(shí)填寫，不能遺漏。⑵原始記錄人應(yīng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時(shí)做好記錄工作。⑶原始記錄人所有記錄的數(shù)據(jù)必須如實(shí)反映，計(jì)算準(zhǔn)確，不得弄虛作假。⑷對(duì)有些原始記錄需連續(xù)進(jìn)行記錄的應(yīng)按要求辦理。如果發(fā)現(xiàn)原始記錄人在記錄中弄虛作假，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)糾正，并按其性質(zhì)及造成損失的程度對(duì)原始記錄人作出相應(yīng)的處理。
五．原始記錄的審核
按照醫(yī)院內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度和帳務(wù)處理程序制度的要求，審核人對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)原始記錄的正確性、真實(shí)性和手續(xù)的完備性等進(jìn)行審核。
六．原始記錄簽署、傳遞、匯集要求
原始記錄由經(jīng)辦人員填寫，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署后按規(guī)定的傳遞程序報(bào)送，對(duì)需要匯總報(bào)送的原始記錄，有關(guān)部門或人員需將平時(shí)匯集的原始記錄定期匯總后報(bào)出。具體的原始記錄傳遞程序由醫(yī)院帳務(wù)處理程序制度作出規(guī)定。

十九、 財(cái)產(chǎn)物資管理制度

醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資是開展各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是保障人民身體健康，發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件。為了有效地管理好財(cái)產(chǎn)物資，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全、完整，充分發(fā)揮其使用效益，特建立本制度。
醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資管理主要包括固定資產(chǎn)管理、庫(kù)存物資管理、貨幣資金管理和應(yīng)收帳款管理等。
一．固定資產(chǎn)管理
㈠固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、分類和計(jì)價(jià)
1．確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
⑴一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用時(shí)間在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物資形態(tài)。
⑵單價(jià)價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資設(shè)備，也屬于固定資產(chǎn)范圍，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。
2．范圍和分類
⑴房屋及建筑物：凡產(chǎn)權(quán)屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附屬設(shè)施；
⑵專業(yè)設(shè)備：指用于業(yè)務(wù)的各種醫(yī)療儀器、設(shè)備等；
⑶一般設(shè)備：指辦公與事務(wù)用的設(shè)備、家具、用具、交通工具等；
⑷圖書：指各種專業(yè)圖書、技術(shù)圖書和重要雜志等；
⑸其他固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類范圍的固定資產(chǎn)。
3．計(jì)價(jià)
⑴購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)格，包括運(yùn)輸裝卸、包裝費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)用和進(jìn)口稅金等計(jì)價(jià)；
⑵新建的房屋建筑物，按固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；
⑶在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建發(fā)生的房屋建筑物，按其原值加上改擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中拆除的固定資產(chǎn)原值和固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)；
⑷自制的固定資產(chǎn)，按制造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；
⑸借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，安裝完畢交付使用前發(fā)生的借款利息也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；
⑹接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按市場(chǎng)同類固定資產(chǎn)的價(jià)格計(jì)價(jià)。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；
⑺無(wú)償調(diào)撥或由于醫(yī)院撤并轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按原單位帳面原值計(jì)價(jià)；
⑻盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。
㈡固定資產(chǎn)管理原則
醫(yī)院固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理原則。鑒于目前醫(yī)院的現(xiàn)狀，暫設(shè)置設(shè)備科和物資供應(yīng)中心為專門的財(cái)產(chǎn)管理部門，使用部門指定專人負(fù)責(zé)管理，并建立健全相應(yīng)的管理制度。
1．建立健全三帳一卡制度
財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)總帳和一級(jí)明細(xì)分類帳，進(jìn)行金額核算；財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級(jí)明細(xì)分類帳，按類別、品名、規(guī)格、型號(hào)，進(jìn)行數(shù)量金額核算；使用科室負(fù)責(zé)建卡（臺(tái)帳），進(jìn)行數(shù)量管理。做到財(cái)會(huì)部門有帳，財(cái)產(chǎn)管理部門有帳有卡，使用科室有卡，便于清查核對(duì)，互相制約。
2．財(cái)產(chǎn)管理部門職責(zé)
設(shè)備科主要負(fù)責(zé)醫(yī)療設(shè)備的計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、建帳、安裝調(diào)試、科學(xué)論證、內(nèi)部調(diào)劑、維修保養(yǎng)、清查盤點(diǎn)及辦理調(diào)撥、變價(jià)、報(bào)損、報(bào)廢等有關(guān)報(bào)批手續(xù)，按檔案管理要求建立設(shè)備儀器技術(shù)檔案和運(yùn)轉(zhuǎn)日志，對(duì)大型貴重設(shè)備、儀器實(shí)行責(zé)任制，指定專人管理。物資供應(yīng)中心主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、辦理出入庫(kù)手續(xù)、健全帳目、清查盤點(diǎn)、對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)核實(shí)后提出申請(qǐng)，定期與財(cái)務(wù)科核對(duì)，做到帳帳、帳實(shí)、帳卡相符。
3．使用部門的職責(zé)
負(fù)責(zé)本科室固定資產(chǎn)的管理保養(yǎng)、登記帳卡、清理盤點(diǎn)工作，做好設(shè)備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有丟失、損壞、報(bào)廢或因故障需修理的情況及時(shí)向財(cái)產(chǎn)管理部門反映。按照“誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，科室財(cái)產(chǎn)要指定專人管理，做到定期清點(diǎn)實(shí)物，帳（卡）實(shí)相符。
㈢固定資產(chǎn)購(gòu)置、領(lǐng)用的管理
1．購(gòu)置的管理
⑴應(yīng)本著勤儉節(jié)約的精神，在充分考慮工作需要與實(shí)際可能的基礎(chǔ)上，按批準(zhǔn)的計(jì)劃和預(yù)算辦理。
⑵購(gòu)置設(shè)備要按規(guī)定申報(bào)，大型儀器設(shè)備要進(jìn)行可行性論證，申報(bào)中要詳細(xì)說(shuō)明儀器設(shè)備的價(jià)格、性能、適用范圍，預(yù)測(cè)產(chǎn)生的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益等，并通過(guò)組織專家咨詢等方法，對(duì)安裝條件、配裝能力、資金來(lái)源、技術(shù)力量和利用率情況進(jìn)行綜合論證。
⑶對(duì)于購(gòu)入、調(diào)入設(shè)備，必須按發(fā)票、調(diào)撥單、合同等組織驗(yàn)收，根據(jù)訂貨合同和發(fā)票內(nèi)容及時(shí)認(rèn)真地驗(yàn)質(zhì)驗(yàn)量。如發(fā)現(xiàn)型號(hào)規(guī)格不符、性能不良、數(shù)量短少、質(zhì)量不符要求或殘缺損壞、缺附件資料等情況，應(yīng)立即與供貨單位聯(lián)系，盡快解決。
⑷及時(shí)辦理財(cái)產(chǎn)建帳、入庫(kù)、分配等有關(guān)手續(xù)。對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，要按財(cái)產(chǎn)類別填寫“驗(yàn)收入庫(kù)單”，財(cái)務(wù)和財(cái)產(chǎn)管理部門根據(jù)發(fā)票（或調(diào)撥單）、入庫(kù)驗(yàn)收單，登記固定資產(chǎn)總帳、明細(xì)帳和臺(tái)帳。
2．領(lǐng)用的管理
⑴領(lǐng)用固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格手續(xù)，由使用部門填寫“財(cái)產(chǎn)物資出庫(kù)單”一式三份，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)保管留底，一聯(lián)財(cái)產(chǎn)管理部門會(huì)計(jì)登帳，一聯(lián)領(lǐng)用部門存查。
⑵及時(shí)建立臺(tái)帳，倉(cāng)庫(kù)保管和使用部門各一份，做到責(zé)任明確，手續(xù)完備。
㈣固定資產(chǎn)處置的管理
醫(yī)院對(duì)房屋建筑物、土地、車輛及單件（臺(tái)）帳面價(jià)值800元以上的儀器設(shè)備的處置，須提出書面申請(qǐng)，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申報(bào)表》，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)市國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同市財(cái)政局審批；醫(yī)院對(duì)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的資產(chǎn)處置，由財(cái)務(wù)科、財(cái)產(chǎn)物資管理部門組織論證后，報(bào)主管部門審批，并抄報(bào)市國(guó)有資產(chǎn)管理局、市財(cái)政局備案。
㈤固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)
醫(yī)院定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年度終了前進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作，由財(cái)產(chǎn)管理部門統(tǒng)一組織并實(shí)施，使用科室共同清理，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督。清查工作人員要深入到使用科室逐一盤點(diǎn)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)余缺及時(shí)記錄，查明原因后按規(guī)定程序辦理報(bào)批手續(xù)，待批準(zhǔn)后調(diào)整帳卡，保證帳帳、帳物、帳卡三相符。盤盈的固定資產(chǎn)，查明原因后，按重置完全價(jià)值入帳，并及時(shí)調(diào)整帳卡。
㈥修購(gòu)基金的提取
根據(jù)固定資產(chǎn)帳面價(jià)值的一定比率提取修購(gòu)基金。提取比率按《浙江省<醫(yī)院財(cái)務(wù)制度>補(bǔ)充規(guī)定》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。制度如有更動(dòng)，則執(zhí)行新制度規(guī)定。
㈦固定資產(chǎn)管理工作考核
固定資產(chǎn)的管理應(yīng)納入年終考核內(nèi)容之一，目的是管好設(shè)備、用好設(shè)備、充分發(fā)揮設(shè)備應(yīng)有的效能。對(duì)管理制度健全、使用合理、注意保養(yǎng)、保證安全、延長(zhǎng)使用年限、提高使用效益、取得較好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的科室和個(gè)人，應(yīng)給予表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)管理不善、玩忽職守或違反操作規(guī)程，造成損失的，應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任，并按有關(guān)賠償規(guī)定處理。
二．庫(kù)存物資管理
庫(kù)存物資是指醫(yī)院為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料、在加工材料等。庫(kù)存物資按照“計(jì)劃采購(gòu)、定額定量供應(yīng)”的辦法進(jìn)行管理。
㈠采購(gòu)管理
合理制定儲(chǔ)備定額標(biāo)準(zhǔn)，采購(gòu)人員需根據(jù)醫(yī)院的物資采購(gòu)計(jì)劃組織訂貨和采購(gòu)，使庫(kù)存物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)、性能符合醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，防止積壓和浪費(fèi)。
㈡入庫(kù)管理
物資入庫(kù)前要檢查貨物在數(shù)量、品種、規(guī)格上是否與運(yùn)單、發(fā)票及合同規(guī)定相符，認(rèn)真過(guò)磅點(diǎn)數(shù)，同時(shí)在質(zhì)量方面，倉(cāng)庫(kù)能檢驗(yàn)的由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)檢驗(yàn)，凡需由技術(shù)部門協(xié)助檢驗(yàn)的，應(yīng)由技術(shù)部門負(fù)責(zé)檢驗(yàn)。驗(yàn)收時(shí)如發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺、型號(hào)規(guī)格不符或有質(zhì)量問(wèn)題等，及時(shí)通知采購(gòu)人員與供貨單位聯(lián)系，要求更換、補(bǔ)缺或退貨。只有當(dāng)單據(jù)、數(shù)量和質(zhì)量驗(yàn)收無(wú)誤后，物資管理部門才能辦理入庫(kù)、登帳，并將入庫(kù)通知單連同發(fā)票、運(yùn)單等一起送交財(cái)務(wù)部門。
㈢出庫(kù)管理
各科室領(lǐng)用物資必須填寫“領(lǐng)用單”并由科室負(fù)責(zé)人審查和領(lǐng)取人簽章，物資管理部門對(duì)未簽字物資可拒發(fā)。保管員發(fā)放物品時(shí)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照“領(lǐng)用單”的品名、規(guī)格和數(shù)量發(fā)放，不得擅自外借一切醫(yī)院物資。對(duì)低值易耗品的領(lǐng)用實(shí)行一次性攤銷，同時(shí)建立輔助帳，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情況。
㈣物資儲(chǔ)存管理
物資在保管過(guò)程中，應(yīng)按不同的規(guī)格、性能和形狀實(shí)行科學(xué)合理地?cái)[放，以便于發(fā)放和查驗(yàn)盤點(diǎn)。為了保證倉(cāng)庫(kù)安全和防止物資變質(zhì)，要做好防火、防盜、防潮、防爆工作。在物資保管過(guò)程中，還需建立健全帳卡檔案，及時(shí)掌握和反映需、供、耗、存等情況，發(fā)現(xiàn)物資接近最低儲(chǔ)備時(shí)，及時(shí)通知采購(gòu)人員組織進(jìn)貨。
㈤物資的清查盤點(diǎn)
物資按月盤點(diǎn)，年終進(jìn)行全面清查，檢查物資帳面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符，檢查各種物資有無(wú)超儲(chǔ)積壓、損壞、變質(zhì)等情況。在清點(diǎn)工作中，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，應(yīng)分析原因，分別情況及時(shí)處理。
三．貨幣資金管理
貨幣資金主要包括現(xiàn)金及銀行存款。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》。
㈠現(xiàn)金管理
1．單位的現(xiàn)金統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門收取。
2．門診掛號(hào)收費(fèi)處和進(jìn)出院收費(fèi)處收取的現(xiàn)金當(dāng)日存入銀行，并注明款項(xiàng)來(lái)源，不得坐支。財(cái)務(wù)科應(yīng)定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金繳存情況進(jìn)行檢查。
3．現(xiàn)金庫(kù)存要根據(jù)國(guó)家規(guī)定實(shí)行限額管理，不得白條抵庫(kù)。
4．嚴(yán)格按照國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，醫(yī)院對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)、到外地采購(gòu)物資所需款項(xiàng)，除限額內(nèi)允許支付現(xiàn)金外，應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
5．加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，不定期地進(jìn)行現(xiàn)金庫(kù)存檢查。庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，做到帳帳、帳款相符。
6．加強(qiáng)現(xiàn)金管理，落實(shí)各項(xiàng)防范措施，確?，F(xiàn)金保管存放安全。
㈡銀行存款管理
1．按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開立銀行帳戶，據(jù)以辦理有關(guān)存款、取款及轉(zhuǎn)帳結(jié)算等業(yè)務(wù)。遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行監(jiān)督，不出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶。
2．支票、匯票由專人妥善保管，按序簽發(fā)。支票、匯票印鑒由出納和會(huì)計(jì)分開保管。
3．醫(yī)院所有支票均由財(cái)務(wù)科簽發(fā)，填妥付款金額、日期、用途等有關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)禁攜帶空白支票外出。
4．領(lǐng)用支票者，須妥善保管支票，并及時(shí)向財(cái)務(wù)科結(jié)報(bào)。如發(fā)生支票丟失、被盜，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)科報(bào)告，若對(duì)醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失，一律由其承擔(dān)全部責(zé)任，并賠償經(jīng)濟(jì)損失。領(lǐng)用支票者如把支票移作他用，假公濟(jì)私、謀取私利的，一律按貪污論處。
5．及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)帳單與銀行日記帳，根據(jù)核對(duì)結(jié)果由出納以外的會(huì)計(jì)人員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，出納和會(huì)計(jì)共同及時(shí)做好未達(dá)帳項(xiàng)的清理工作。
四．應(yīng)收帳款管理
1．對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收帳款要進(jìn)行分類明細(xì)核算，清晰反映其往來(lái)軌跡。
2．對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收帳款要及時(shí)清理結(jié)算，防止拖欠，減少呆帳的形成。
3．對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，要分清原因，進(jìn)行處理。對(duì)超出三年以上確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，報(bào)經(jīng)主管部門審批后，作壞帳處理。

二十、財(cái)產(chǎn)清查制度

為了正確掌握各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的真實(shí)情況，保證財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金以及債權(quán)、債務(wù)實(shí)存數(shù)額和帳面數(shù)額相符，有必要建立財(cái)產(chǎn)清查制度。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合我院的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查制度的主要內(nèi)容規(guī)定如下：
一．財(cái)產(chǎn)清查的范圍
1．房屋建筑物、儀器設(shè)備等所有固定資產(chǎn)；
2．低值易耗品、藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)；
3．現(xiàn)金、銀行存款、各種借款；
4．各項(xiàng)往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)、繳撥款項(xiàng)。
二．財(cái)產(chǎn)清查的組織形式
1．全面清查一般在年終進(jìn)行，由分管院長(zhǎng)組織，清查小組有財(cái)務(wù)人員、設(shè)備科工作人員、藥劑科工作人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員等組成，對(duì)醫(yī)院所有的財(cái)產(chǎn)物資、往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面盤點(diǎn)和核實(shí)。
2．局部清查由各財(cái)產(chǎn)管理科室根據(jù)管理的需要定期或不定期地進(jìn)行。對(duì)流動(dòng)性較大的物資，如藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等，可按季或按月進(jìn)行清查；對(duì)于各種貴重物品，每月應(yīng)清查盤點(diǎn)一次；對(duì)于現(xiàn)金，每日終了時(shí)進(jìn)行清查；銀行存款、銀行借款每月與銀行核對(duì)一次；各種往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)，一年中至少核對(duì)一至二次。
三．財(cái)產(chǎn)清查的方法
1．清查前的準(zhǔn)備工作
⑴會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前，須將有關(guān)帳薄登記齊全，結(jié)出余額，核對(duì)清楚，做到帳薄記錄正確、完整、及時(shí)。對(duì)于銀行存款和結(jié)算款項(xiàng)，須及時(shí)取得核對(duì)憑據(jù)。
⑵財(cái)產(chǎn)管理部門和保管人員，須將截至清查日止的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手續(xù)，全部登記入帳，并結(jié)出余額，對(duì)所保管的各種財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)整理、排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明編號(hào)、品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點(diǎn)核對(duì)。
⑶清查人員根據(jù)需要，準(zhǔn)備好各種必要的計(jì)量器具和有關(guān)清查用的登記表冊(cè)。
2．對(duì)固定資產(chǎn)、藥品、材料等實(shí)物的清查，可采用實(shí)地盤點(diǎn)法。須做到：
⑴盤點(diǎn)時(shí)實(shí)物保管人員須在場(chǎng)；
⑵要注意逐一盤點(diǎn)，不要遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)；
⑶要注意實(shí)物質(zhì)量是否完好，有無(wú)短缺、霉?fàn)€、變質(zhì)等情況；
⑷對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果，如實(shí)記錄，并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員簽章；
⑸查明盤點(diǎn)結(jié)果與帳面余額是否一致，確定盤盈或盤虧情況，填制“實(shí)存帳存對(duì)比表”。
3．現(xiàn)金的清查通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)進(jìn)行。盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)要注意有無(wú)違反現(xiàn)金管理規(guī)定，以白條抵庫(kù)和庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定限額等現(xiàn)象。
4．對(duì)銀行存款的清查，采用與開戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)的方法來(lái)進(jìn)行，如有未達(dá)帳項(xiàng)，則通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)進(jìn)行調(diào)節(jié)，要注意檢查未達(dá)帳項(xiàng)是否正常。
5．各種往來(lái)款項(xiàng)的清查，主要采取與對(duì)方核對(duì)帳目的方法。
四．財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀壞或其他各種損失，應(yīng)核實(shí)情況，調(diào)查分析產(chǎn)生的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按照審批權(quán)限和程序予以處理。個(gè)人造成的損失應(yīng)由個(gè)人賠償，因管理不善、自然災(zāi)害等原因造成的損失則作為其他支出入帳。
五．財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲
財(cái)產(chǎn)管理人員對(duì)自己所保管的財(cái)產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上負(fù)有重要責(zé)任。因財(cái)產(chǎn)管理人員的責(zé)任而引起的財(cái)產(chǎn)短缺或損壞，年終考核時(shí)應(yīng)作出相應(yīng)處理，按其性質(zhì)承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，而對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員工作成績(jī)突出的，應(yīng)在年終給予精神上和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)。

二十一、內(nèi)部牽制制度

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)的要求，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生失誤和差錯(cuò)以及營(yíng)私舞弊等行為，特建立適合本院業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部牽制制度，具體事項(xiàng)規(guī)定如下：
1．出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得由出納一人保管；出納人員不得兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。
2．采購(gòu)人員不得兼任物資保管，保管人員不得兼管物資明細(xì)帳。
3．其他會(huì)計(jì)人員，未經(jīng)授權(quán)，不得代表醫(yī)院辦理現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務(wù)。經(jīng)授權(quán)代辦的現(xiàn)金收付原始憑證，須經(jīng)出納檢查認(rèn)可方為合法。
4．會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全過(guò)程，須由兩人以上辦理。
5．經(jīng)濟(jì)往來(lái)按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批人對(duì)所審批的經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)負(fù)責(zé)。無(wú)審批人簽名，財(cái)務(wù)部門拒絕辦理。付款前財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定人員要負(fù)責(zé)審查呈報(bào)審批內(nèi)容是否合規(guī)。
6．對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始記錄、會(huì)計(jì)憑證建立嚴(yán)格的流轉(zhuǎn)程序和手續(xù)，出納、制單員、復(fù)核員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要依據(jù)分擔(dān)的責(zé)任分別在有關(guān)憑證上簽章。
7．健全稽核制度，稽核人員對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支內(nèi)容要進(jìn)行嚴(yán)格的事前審查，對(duì)會(huì)計(jì)資料要加強(qiáng)事后審核。
8．對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)結(jié)算須定期對(duì)帳。
9．建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，票據(jù)使用人不得兼任票管員。
10．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人須組織人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行不定期的抽查盤點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)物資管理部門應(yīng)定期或不定期地實(shí)行財(cái)產(chǎn)清查。

二十二、內(nèi)部稽核制度

建立內(nèi)部稽核制度，是為了防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。通過(guò)稽核，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止，從而提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料的完整和準(zhǔn)確。內(nèi)部稽核具體工作由稽核員負(fù)責(zé)，按照以下稽核內(nèi)容實(shí)施稽核。
1．審核財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，計(jì)算是否正確，審核后如發(fā)現(xiàn)不足應(yīng)提出建議，以便完善計(jì)劃與預(yù)算。
2．審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，監(jiān)督崗位責(zé)任制及各項(xiàng)操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)反映、制止或糾正。
3．審核會(huì)計(jì)憑證其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)合法，憑證附件是否有效或符合相關(guān)手續(xù)，憑證各項(xiàng)要素是否完整，印鑒及有關(guān)簽章是否齊全，數(shù)字（包括大小寫、金額、日期）是否準(zhǔn)確有效，會(huì)計(jì)科目分錄使用是否正確等。
4．審核會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的數(shù)字與內(nèi)容是否真實(shí)準(zhǔn)確，相互之間的勾稽關(guān)系是否一致，上下期數(shù)字與內(nèi)容是否銜接，具體格式和內(nèi)容是否符合有關(guān)法律法規(guī)及財(cái)務(wù)制度規(guī)定。
5．審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與有關(guān)部門的帳薄記錄核對(duì)，確定帳帳、帳實(shí)是否相符。如不相符應(yīng)及時(shí)查明原因，提出整改措施。
6．審核往來(lái)款項(xiàng)和其它應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容是否真實(shí)，數(shù)字是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。督促往來(lái)款項(xiàng)定期清理核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因予以糾正。
7．根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和辦法，對(duì)會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題提出合理化建議，不斷增強(qiáng)自我約束和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

二十三、內(nèi)部審計(jì)制度

為了進(jìn)一步加強(qiáng)本院的內(nèi)部控制建設(shè)，維護(hù)醫(yī)院資金財(cái)產(chǎn)安全，完善經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定要求，結(jié)合本院實(shí)際，特制定內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的組織程序、任務(wù)和職責(zé)內(nèi)容等作如下規(guī)定：
1．醫(yī)院內(nèi)審小組在院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)本院的內(nèi)部審計(jì)工作，在業(yè)務(wù)上接受主管局等相關(guān)部門的指導(dǎo)。
2．內(nèi)審工作可以定期或不定期地開展（全年不少于2次），可采用全面審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)等方式。
3．內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)是充分發(fā)揮監(jiān)督作用，開展自查自糾，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性、正確性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，提出加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理、健全規(guī)章制度和內(nèi)控機(jī)制、保證資金安全的建議和措施，為增強(qiáng)自我約束和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力、促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平和業(yè)務(wù)管理水平的提高作出努力。
4．內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容及職責(zé)
（1）依據(jù)國(guó)家各項(xiàng)方針政策、有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算基本規(guī)則對(duì)本院的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。
（2）負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項(xiàng)操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反映，并做出處理。
（3）根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況，不相容職務(wù)的相互分離情況、授權(quán)批準(zhǔn)的執(zhí)行情況、財(cái)產(chǎn)保全控制情況等。
（4）對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行監(jiān)督，檢查各部門對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理制度的遵循情況，根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷完善財(cái)產(chǎn)物資管理制度。
（5）組織對(duì)本院有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的部門實(shí)行財(cái)務(wù)檢查，就內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)行為的合法性和合理性、會(huì)計(jì)核算程序的規(guī)范性和內(nèi)容的真實(shí)正確性等方面進(jìn)行監(jiān)督審核。
（6）根據(jù)審計(jì)工作中掌握的情況，結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)定，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析研究，提出合理化建議和書面報(bào)告，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

二十四、 財(cái)務(wù)分析制度

為了更好地改善醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理，提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的基本要求，結(jié)合本院的工作實(shí)際，特建立財(cái)務(wù)分析制度。
一．財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容
1．分析事業(yè)計(jì)劃和目標(biāo)完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差距，為編制和執(zhí)行下期預(yù)算提供資料。
2．分析醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況
⑴收入分析。重點(diǎn)分析收入增減變化是否正常、收入結(jié)構(gòu)是否合理，查找變化的原因，提出相應(yīng)的建議供領(lǐng)導(dǎo)決策。
⑵支出分析。重點(diǎn)分析支出增減變化是否正常，支出結(jié)構(gòu)是否合理，與收入是否配比，節(jié)約狀況是否良好，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究對(duì)策，發(fā)揮好參謀作用。
⑶效益分析。從社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兩方面分析對(duì)比各項(xiàng)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)不足，不斷改進(jìn)醫(yī)院的各項(xiàng)工作。
⑷風(fēng)險(xiǎn)分析。計(jì)算醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，估量醫(yī)院對(duì)債務(wù)資金的利用程度，揭示醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況。
⑸管理分析。通過(guò)對(duì)床位利用率、藥品差價(jià)率、各項(xiàng)物資的周轉(zhuǎn)天數(shù)、資金利用率等指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)、管理科室的工作業(yè)績(jī)，為院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下一步工作的安排決策提供參考。
二．財(cái)務(wù)分析的基本要求
1．以翔實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用一定的方法進(jìn)行分析對(duì)比，從眾多因素中找到主要矛盾，抓住關(guān)鍵問(wèn)題，從而提出措施和建議，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作。
2．每個(gè)季度末進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)情況分析和預(yù)算執(zhí)行情況分析。每月編寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，列舉當(dāng)月各項(xiàng)收支及收支結(jié)余的同比增減率，披露需要說(shuō)明的事項(xiàng)和重大的事項(xiàng)，必要時(shí)需重點(diǎn)分析提示。
3．分析報(bào)告的撰寫要求中心內(nèi)容突出、語(yǔ)言精煉、表達(dá)準(zhǔn)確、層次分明。
三．財(cái)務(wù)分析的組織程序
財(cái)務(wù)分析在院長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)科具體負(fù)責(zé)進(jìn)行，各科室積極配合財(cái)務(wù)科做好提供有關(guān)情況和資料工作。財(cái)務(wù)分析的具體步驟如下：
1．確定分析目標(biāo)，明確具體要求
2．收集資料，掌握情況，保證分析判斷的正確性。
3．整理、歸納各種信息資料，進(jìn)行縱向、橫向的指標(biāo)對(duì)比，從中查找差距。
4．分析現(xiàn)狀，抓住關(guān)鍵，提出改進(jìn)意見，撰寫分析報(bào)告。
四．財(cái)務(wù)分析的具體方法
1．比較分析法：將報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與預(yù)算、前期、其它等同類數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從數(shù)量上確定差異的一種方法。運(yùn)用比較分析法可以說(shuō)明預(yù)算的完成情況，了解醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)和管理工作的改進(jìn)情況，發(fā)現(xiàn)不足，從而推動(dòng)醫(yī)院趕超先進(jìn)水平。
2．比率分析法：通過(guò)兩個(gè)相互聯(lián)系指標(biāo)的對(duì)比，確定比率，分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況的一種方法。常用的具體方法有構(gòu)成比率分析、效益比率分析和相關(guān)比率分析等。運(yùn)用比率分析法可以考察醫(yī)院的收支明細(xì)結(jié)構(gòu)是否合理，評(píng)價(jià)醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的水平高低，判斷醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理狀況，從而協(xié)調(diào)好醫(yī)院的各項(xiàng)工作。
3．趨勢(shì)分析法：將兩期或連續(xù)數(shù)期的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行對(duì)比，求出它們?cè)鰷p變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。采用趨勢(shì)分析法可以揭示出醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展情況的變化，從中分析引起變化的主要原因，預(yù)測(cè)醫(yī)院的發(fā)展前景。
4．因素分析法：從數(shù)值上測(cè)定各個(gè)相互聯(lián)系的因素變動(dòng)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的一種方法。采用因素分析法可以分析各因素對(duì)指標(biāo)影響程度的大小，為控制和決策提供依據(jù)。       
二十五、會(huì)計(jì)工作交接制度

會(huì)計(jì)人員工作交接是會(huì)計(jì)工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職時(shí)，與接管人員辦清交接手續(xù)，是會(huì)計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)。辦理好會(huì)計(jì)工作交接，有利于保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，有利于明確責(zé)任。對(duì)會(huì)計(jì)工作交接的具體要求如下：
一．需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的情形
1．會(huì)計(jì)人員在調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)工作交接，沒(méi)有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或者離職。
2．會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病不能工作，需要接替或代理的，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
3．臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。
4．移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。
二．辦理會(huì)計(jì)工作交接的基本程序
㈠會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作
1．已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢；
2．尚未登記的帳目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；
3．整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)