為了規(guī)范集團公司各企業(yè)的財務會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》制定本制度。

l         集團公司、直屬單位、成員企業(yè)編制和對外提供財務會計報告，應當遵守本制度。

l         財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

l         企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。

l         企業(yè)負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。

l         任何單位或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。

1、財務會計報告的構成

財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。

1.1年度、半年度財務會計報告包括的內(nèi)容：

會計報表；

會計報表附注；

財務情況說明書。

會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關附表。

季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。

年度、半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者相關兩個期間的比較數(shù)據(jù)。

會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。

1.2會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：

（1）          不符合基本會計假設的說明；

（2）          重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；或者事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；

（3）          關聯(lián)方關系及其交易的說明；

（4）          重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；

（5）          企業(yè)合并、分立；

（6）          重大投資、融資活動；

（7）          會計報表重要項目的明細資料；

（8）          有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

1.3財務情況說明書財務情況說明至少應當對下列情況作出說明：

（1）          企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；

（2）          利潤實現(xiàn)和分配情況；

（3）          資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

（4）          對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

1.4財務會計報告的編制

（1）          企業(yè)應當于年度終了編報年度財務會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應當編報半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規(guī)定。

（2）          企業(yè)編制財務會計報告，應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。

（3）          企業(yè)不得違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。

（4）          任何組織或者個人不得授意、指示、強令企業(yè)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。

（5）          企業(yè)應當對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。

（6）          企業(yè)應當按照有關法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

（7）          企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務。

（8）          企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。

（9）          會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數(shù)字應當相互連接。

（10）      會計報表附注和財務情況說明書應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

（11）      企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應的財務會計報告。

（12）      企業(yè)終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制年度財務會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核對債務、進行結賬，并編制財務會計報告；在清算期間，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務會計報告。

（13）      按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，集團公司需要編制合并會計報表，母公司除編制其個別會計報表外，還應當編制企業(yè)集團的合并會計報表。

（14）      集團公司合并會計報表，是指反映企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。

1.5財務會計報告的對外提供

（1）          對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。

（2）          企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。

（3）          企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的企業(yè)，還應當有總會計師簽名并蓋章。

（4）          企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務會計報告。應當依法定期向民航總局監(jiān)視會提供財務會計報告。

（5）          非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)。

（6）          違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權拒絕。

（7）          財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。

（8）          接受企業(yè)財務會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內(nèi)容保密。

（9）          單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。

（10）      如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。